江蘇小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來說，應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、會(huì)計(jì)核算水平、主要進(jìn)貨渠道和客戶群體來選擇按照一般納稅人還是小規(guī)模納稅人納稅。需要注意的是，并不是選擇小規(guī)模納稅人就一定稅負(fù)低哦。

首先澄清一個(gè)誤區(qū)——一般納稅人不存在所謂的增值稅“免稅額度”。

增值稅的起征點(diǎn)，是指銷售額不超過這個(gè)點(diǎn)就免征增值稅，如果達(dá)到或者超過這個(gè)點(diǎn)就全額征收增值稅。目前來說，起征點(diǎn)只適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。

所以一般納稅人沒有所謂的“免稅額度”，只要發(fā)生了應(yīng)稅銷售行為，就要按照適用稅率計(jì)算增值稅。

第二，一般納稅人的實(shí)際稅負(fù)未必高于小規(guī)模納稅人。

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入。

很多創(chuàng)業(yè)者都一味地認(rèn)為小規(guī)模納稅人好，是覺得小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，而一般納稅人適用6%、9%或者13%的稅率，表面上看似乎一般納稅人的稅負(fù)高很多。

其實(shí)不然，這只是表面現(xiàn)象。很多情況下，一般納稅人的實(shí)際稅負(fù)未必高于小規(guī)模納稅人。

理論上，增值稅是針對(duì)貨物、勞務(wù)等流轉(zhuǎn)過程當(dāng)中的增值額部分征稅。對(duì)于一般納稅人來說，增值稅的計(jì)算方法為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，按照抵扣了進(jìn)項(xiàng)后的余額繳納增值稅。

舉個(gè)栗子：

某一般納稅人A企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，不含稅進(jìn)價(jià)100元，進(jìn)項(xiàng)稅額13元；以不含稅價(jià)110元出售，銷項(xiàng)稅額14.3元。僅就該項(xiàng)交易而言，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=14.3-13=1.3元。

作為一般納稅人，稅負(fù)率=1.3元/110元=1.18%。

如果A企業(yè)是小規(guī)模納稅人，因?yàn)椴荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，采購(gòu)貨物價(jià)稅合計(jì)為113元，以同樣的價(jià)格124.3元出售。應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%=3.62元。

作為小規(guī)模納稅人，稅負(fù)率=3.62元/120.68元≈3%.

結(jié)論：一般納稅人的增值稅稅負(fù)率未必都高于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率。如果一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，貨物、勞務(wù)增值額不高，很有可能實(shí)際稅負(fù)率低于同樣條件下的小規(guī)模納稅人。

第三，按照小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅，可以享受起征點(diǎn)以下免增值稅優(yōu)惠，但不利于接大單。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅[2019]13號(hào)文件的規(guī)定，從2019年起，對(duì)月銷售額10萬元以下或季度銷售額30萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

如果剛剛創(chuàng)業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)核算不健全，可以按照小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅。一是稅負(fù)低，二是可以按照季度進(jìn)行申報(bào)，減輕辦稅壓力。

但是，創(chuàng)業(yè)者也應(yīng)當(dāng)考慮到主要客戶群體的情況。如果下游客戶主要是一些規(guī)模較大的一般納稅人，有抵扣進(jìn)項(xiàng)的需求，對(duì)合作企業(yè)有較高的要求，那么以小規(guī)模納稅人的身份來開拓市場(chǎng)就不太有優(yōu)勢(shì)了。

小規(guī)模納稅人只能申請(qǐng)代開或者自行開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致下游一般納稅人抵扣不足；并且某些規(guī)模較大的企業(yè)在選擇合作伙伴時(shí)，優(yōu)先考慮會(huì)計(jì)核算健全，上規(guī)模的一般納稅人。

第四，對(duì)于某些本身就是行業(yè)免稅的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目來說，兩者沒有實(shí)質(zhì)性的區(qū)別。

對(duì)于某些免征增值稅的行業(yè)來說，選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅，沒有實(shí)質(zhì)性的區(qū)別。例如，從事蔬菜、鮮活冷凍肉蛋產(chǎn)品的批發(fā)零售企業(yè)本身在流通環(huán)節(jié)就是免增值稅的，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都一樣，與起征點(diǎn)沒有關(guān)系。

看到這個(gè)問答，直觀的感覺提問者要求有些高！2019年實(shí)施的普惠性稅優(yōu)政策雖然力度大、范圍廣，但是也沒有說所有稅金都免了！跟銷售額直接相關(guān)的免稅優(yōu)惠，與增值稅的關(guān)系最大，且僅限于增值稅！

看到這個(gè)問答是在今日的首頁，回答的作者聊聊，且只有一位體育老師勉為其難的回答了，且答案是錯(cuò)誤的。48小時(shí)過后，依然沒有人予以糾正，最終鼓足勇氣做專業(yè)闡述！

這個(gè)問答的本質(zhì)是關(guān)于小微企業(yè)增值稅暫免征收的概念！因?yàn)槠渌愘M(fèi)，只要有收入大概率是有應(yīng)納稅金的！因此，本位重點(diǎn)闡述一下增值稅的免征！

一、小微企業(yè)增值稅暫免征收條件

1、時(shí)間期間

自2019年1月1日到2021年12月31日共計(jì)36個(gè)月，將來是否延續(xù)這項(xiàng)優(yōu)惠政策，值得期待，但不是必然的！所以，本文稱之為“暫免征收”！

2、增值稅納稅人身份

要享受該項(xiàng)暫免征收優(yōu)惠政策，需要滿足增值稅納稅人身份為小規(guī)模納稅人的要求！增值稅一般納稅人不得享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策！

3、小規(guī)模納稅人開具什么發(fā)票可以免稅？

小規(guī)模納稅人開具發(fā)票的形式，大有講究！需要享受增值稅暫免征收，特指增值稅普通發(fā)票收入和無票收入！開具增值稅專用發(fā)票是不能享受增值稅暫免征收的！

4、銷售收入的限制

銷售收入是按照申報(bào)期間或者會(huì)計(jì)期間歸集，月不含稅銷售額不超過10萬元或者季度不含稅銷售額不超過30萬元！

讀者需要重點(diǎn)了解的是：什么是不含稅銷售額——也就是價(jià)稅合計(jì)減去增值稅的部分，不含稅銷售額小于開票的價(jià)稅合計(jì)金額；小規(guī)模納稅人通常是季度申報(bào)，因此執(zhí)行季度不含稅銷售額不超過30萬元的標(biāo)準(zhǔn)；小規(guī)模納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要包括貨物、服務(wù)、勞務(wù)三種，發(fā)生特殊動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)銷售時(shí)，動(dòng)產(chǎn)銷售額計(jì)入30萬元標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，不動(dòng)產(chǎn)不在30萬元統(tǒng)計(jì)金額范圍內(nèi)！

5、免征條件之間的關(guān)系

上述4個(gè)條件，需要同時(shí)滿足！任何單一的或者部分條件滿足，都不得享受增值稅暫免征收優(yōu)惠政策！

二、小規(guī)模納稅人的收入小于多少不用交稅？具體分析

1、小規(guī)模納稅人主要交哪些稅？

現(xiàn)行稅制下，小規(guī)模納稅人主要涉及增值稅、所得稅等18項(xiàng)稅費(fèi)！除了上述增值稅稅理論上可以全額免征外，其他稅費(fèi)收到納稅人的實(shí)際情況等因素的影響，大概率是要上稅的。特別是所得稅，只要有盈利（不考慮彌補(bǔ)虧損），都是要繳稅的！因此，題主所述“不用交稅”只能特指不用交增值稅！

2、小規(guī)模納稅人的收入小于多少“不用交增值稅”？

在滿足上述增值稅暫免征收條件的，月不含稅銷售額小于或者等于10萬元（季度小于或者等于30萬元）的時(shí)候，小規(guī)模納稅人有條件的不上增值稅！

很遺憾，你們公司是小規(guī)模納稅人，目前還真不能享受固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策。根據(jù)有關(guān)稅務(wù)政策規(guī)定，一般納稅人購(gòu)入用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的。
你們公司可以申請(qǐng)一般納稅人，然后再購(gòu)入固定資產(chǎn)商務(wù)車之類的，這樣可以抵扣購(gòu)車的進(jìn)項(xiàng)稅額了。目前申請(qǐng)一般納稅人比較好申請(qǐng)，沒有什么太多的苛刻條件的。可以試一下。具體咨詢所屬主管稅務(wù)局征管科。以上是我的簡(jiǎn)單看法，僅供參考。謝謝！

增值稅小規(guī)模納稅人主要稅種申報(bào)期默認(rèn)為季度申報(bào)！且，根據(jù)現(xiàn)行最新稅優(yōu)政策，小規(guī)模納稅人選擇季度申報(bào)，對(duì)小規(guī)模納稅人相關(guān)稅優(yōu)政策的享受最優(yōu)！

目前，小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)期主要分為：按次申報(bào)、按月申報(bào)、按季度申報(bào)三種。本文根據(jù)涉及面最廣的按月申報(bào)和按季度申報(bào)進(jìn)行對(duì)比，小規(guī)模納稅人可從中發(fā)現(xiàn)端倪！

例：大發(fā)公司是一家小規(guī)模納稅人，2019年第三季度6月、7月、8月增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不含稅銷售額分別是11萬元、12萬元、2萬元。大發(fā)公司第三季度合計(jì)不含稅銷售額25萬元（全部為自開增值稅普通發(fā)票）。請(qǐng)分別以按月申報(bào)計(jì)繳和按季度申報(bào)計(jì)繳大發(fā)公司增值稅應(yīng)納稅額。一、不含稅銷售額均衡的小規(guī)模納稅人

不含稅銷售額均衡的小規(guī)模納稅人，對(duì)不含稅銷售額月度累計(jì)和季度累計(jì)金額均不超過小微企業(yè)免征增值稅條件的情況，按月申報(bào)和按季度申報(bào)，其實(shí)對(duì)于增值稅實(shí)際稅負(fù)和征收率沒有任何影響！也就是說，按月或者按季度申報(bào)，對(duì)小規(guī)模納稅人免征增值稅條件沒有影響的，小規(guī)模納稅人選擇按月申報(bào)和按照季度申報(bào)，增值稅應(yīng)納稅額是一樣的，實(shí)際稅負(fù)也一致。

二、不享受或者不具備享受增值稅免征的小規(guī)模納稅人

不享受或者不具備享受增值稅免征的小規(guī)模納稅人，月報(bào)和季報(bào)對(duì)于小規(guī)模納稅人實(shí)際稅負(fù)沒有影響！這樣的情況主要包括但不限于：月度和季度不含稅銷售額均超過增值稅免征條件的、增值稅小規(guī)模納稅人以開具增值稅專用發(fā)票為唯一業(yè)務(wù)憑證形式的！

三、大發(fā)公司月報(bào)與季報(bào)的對(duì)比

1、按照季度申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額

根據(jù)小規(guī)模納稅人滿足小微企業(yè)增值稅免征優(yōu)惠政策。大發(fā)公司按照季度申報(bào)繳納增值稅，其第三季度累計(jì)不含稅銷售額25萬元，沒有超季度不含稅銷售額30萬元免征條件。大發(fā)公司9月份申報(bào)第三季度增值稅時(shí)，填入小微企業(yè)免征額欄次25萬元，增值稅全額免征！

2、按照月度申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額

大發(fā)公司2019年6月份、7月份月銷售額均超過免征條件10萬元，6月份和7月份分別申報(bào)繳納增值3300元和3600元，8月份銷售額2萬元未超10萬元免征條件，8月份免征增值稅。

四、綜述

總體來說，大發(fā)公司第三季度按月申報(bào)，實(shí)際繳納增值稅合計(jì)6900元。如果按照季度申報(bào)，大發(fā)公司第三季度所有增值稅全免，實(shí)際繳納增值稅稅額0元！因此，增值稅小規(guī)模公司申報(bào)期的選擇，對(duì)增值稅享受相關(guān)優(yōu)惠最明顯，同時(shí)增值稅附加也相應(yīng)得到優(yōu)惠。其他如所得稅等稅費(fèi)，申報(bào)期的選擇，不會(huì)造成變化，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)和收益不會(huì)造成影響，在此不再贅述。

小規(guī)模納稅人在現(xiàn)行稅收管理體系下，默認(rèn)為季度申報(bào)，充分體現(xiàn)主管行政管理部門，考慮納稅人的實(shí)際情況和享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠的專業(yè)力度和誠(chéng)意！

以上是律師為大家講解的關(guān)于”江蘇小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。