年終獎個稅計算舉例

值得關(guān)注的是，對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負。

同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負突然增加的“臨界點”現(xiàn)象?！耙虼?，《通知》專門規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。

也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利?！?/p>

由于新個稅法2019年1月1日正式生效，因此2019年1月1日(含當日)之后發(fā)放的年終獎已構(gòu)成2019年收入，應(yīng)計入2019年度綜合所得合并納稅，適用新政策(個稅起征點為5000元)確定的計算方式。

在2019年1月1日至2021年12月31日這三年期間，年終獎需要繳納多少個稅呢?按照《通知》規(guī)定，計算公式為應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

舉例來說，假如一企業(yè)職工月工資為7000元，2019年1月單位已經(jīng)發(fā)放一次性年終獎30000元。據(jù)此計算，該職工30000元年終獎除以12為2500元(不超過3000元)，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，所以，該職工年終獎應(yīng)繳納的個稅為30000×3%=900元。

葉霖兒表示，對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款;而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負。同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負突然增加的“臨界點”現(xiàn)象。

所謂“臨界點”，就是說根據(jù)上述按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，全月應(yīng)繳納稅所得額達到一定金額，會發(fā)生“年終獎多發(fā)一元，到手收入少千元”的現(xiàn)象。

3.6萬元就是一個臨界點。假如發(fā)放36000元年終獎，除以12為3000元(不超過3000元)，個稅需要繳納36000×3%=1080元，實際到手34920元。

假如發(fā)放36001元年終獎，除以12約為3000.08元(超過3000元至12000元的部分)，個稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，實際到手32610.9元。

也就是說，多發(fā)一元年終獎，實際到手的收入少了2309.1元。

2018年的年終獎，如果再2018年發(fā)放，按照2018政策來。如果再2019年發(fā)放，不清楚具體操作方法。

以后——

按照新的個稅扣繳方式，不存在年終獎問題了。因為它是按照以“年”為單位來進行計稅的。無論哪個月發(fā)工資多、發(fā)工資少，或者發(fā)年終獎，都不會以當月計算，而是以當月累加計算。

例如，1月工資正常3000，不納稅；2月工資6000，按照過去的算法是納稅的。現(xiàn)在的算法是一二月合起來計算，所以還是不納稅。同理，全年下來只要不超過6萬，就不納稅。當然了，如果因為撫養(yǎng)孩子、贍養(yǎng)老人、房貸等問題累加起來抵扣，一年估計8萬到10萬才會納稅呢。

年終獎肯定是要扣個人所得稅的。

2018年春節(jié)臨近，征期在即，年終獎成了眾人期盼的焦點。有年終獎的大佬，算算上多少稅，實際到手多少錢，回家提前給老婆交待。沒有年終獎的兄弟，手拿黃瓜評論區(qū)站個崗，來年必定財源廣進！

一、年終獎個人所得稅優(yōu)惠政策

財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》明確，納稅人取得全年一次性獎金，個人所得稅優(yōu)惠順延至2021年12月31日，不并入當年綜合所得，單獨計算繳納。

二、稅率（新表）

三、計算公式

個人所得稅應(yīng)納稅額=〔（年終金÷12）×適用稅率-速算扣除數(shù)〕×12

四、實例

1、3％檔張三年終獎1000元

個人所得稅=〔（1000÷12）×3％-0〕×12=30

實際到手970元

2、10％檔李四年終獎50000元

個人所得稅=〔（50000÷12）×10％-210〕×12=2480.00元

實際到手47520.00元

3、20％檔王二年終獎150000元

個人所得稅=〔（150000÷12）×20％-1410〕×12=13080.00元

實際到手136920.00元

4、超過25％的，多有秘書伺候……

本文第一次發(fā)布選擇的稅率表有誤，已更正為最新稅率表，因個人差錯給您造成不便，向廣大讀者深表歉意！

政策依據(jù)

根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第一款：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

政策解讀

也就是說：在2021年12月31日前，全年一次性獎金有兩種計算方法，第一種，不并入當年綜合所得；第二種并入當年綜合所得。那么究竟如何選擇，才能節(jié)約稅款？

舉個例子解讀一下：

例題

小李2019年年收入40萬元，其中：工資30萬元，年終獎10萬元，可扣除：減除費用每個月5000元，社保公積金個人每個月繳納3000元，子女教育經(jīng)費每個月1000元，無其他減免收入和減免稅額的情況。分別按全年一次性獎金優(yōu)惠政策、和并入全年綜合所得兩種方式計算小李2019年度應(yīng)交個稅。

需要用到的稅率表

綜合所得稅率表

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

方法(一)：選擇全年一次性獎金優(yōu)惠政策

工資薪金應(yīng)交個稅=（300000-5000*12-3000*12-1000*12）×20%-16920=21480元（適用綜合所得匯率表）

年終獎應(yīng)交個稅：

100000/12=10000/12=8333.33 適用10%，210的稅率及速算扣除數(shù)（適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表）

全年一次性獎金應(yīng)交個稅=100000×10%-210=9790元

應(yīng)交個稅合計=21480+9790=31270元

方法(二)：選擇并入綜合所得

綜合所得應(yīng)交個稅=（400000-5000*12-3000*12-1000*12）×20%-16920=41480元（適用綜合所得匯率表）

結(jié)論：

方法（一）比方法（二）比較：

41480-31270=10210

方法（一）比方法（二）節(jié)約稅款10210元

方法(三)：綜合所得與全年一次性獎金籌劃

在全年收入總額一定的情況下，可以通過籌劃達到合理節(jié)稅的目的。如果可以將年終獎按144000元發(fā)放，則可以達到節(jié)稅的目的。

全年一次性獎金應(yīng)交個稅：

=144000×10%-210=14190元（適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表）

工資薪金應(yīng)交個稅=（256000-5000*12-3000*12-1000*12）×20%-16920=12680元（適用綜合所得匯率表）

應(yīng)交個稅合計=26870元

結(jié)論

方法(三)比方法（一）比較：31270-26870=4400

方法(三)比方法（一）節(jié)稅4400元

方法(三)比方法（二）比較：41480-26870=14610

方法(三)比方法(二)節(jié)稅14610元

年終獎的計算和個稅籌劃是很有意思的事，也是一件很有價值的事，值得好好思考，歡迎交流。

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哈哈，這個問題，有意思

在2018年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）的有關(guān)規(guī)定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次。

具體計算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù)，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在取得年終一次性獎金的當月，個人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計算稅款。

2018年10月之前，如果您已經(jīng)使用過全年一次性獎金優(yōu)惠政策，按照規(guī)定，今年四季度發(fā)放的獎金，不能再適用全年一次性獎金政策，應(yīng)當并入當月工資薪金，合并計算個人所得稅。2019年發(fā)放2018年的全年一次性獎金的稅收政策，有待進一步明確。

以上是廣東國稅的答復(fù)。

2018年年終獎?wù)攥F(xiàn)在還不是很明確，未來政策可能有兩種情況：

a.給予2018年年終獎再給予一次單獨計稅的過渡政策，在2019年發(fā)放2018年年終獎單獨計稅，這樣的話就不用提前了；

b.不出過渡政策，直接按新個稅法來。新個稅是按年度綜合所得納稅的（平時每月計算的，只是預(yù)繳，到最后匯算清繳時多退少補），其實也沒太大影響，因為2018年終獎在2019年發(fā)放，2019年終獎會在2020年發(fā)，這樣的話，納稅人稅負也基本不會增加。

所以，大家還是不要太糾結(jié)年終獎何時發(fā)放這事了，絕大多數(shù)單位沒必要趕在2018年底前發(fā)今年的年終獎，尤其是2018年初已經(jīng)用過年終獎計稅政策的單位，肯定不用考慮提前發(fā)了，因為年終獎計稅當年只能使用一次。

如果真按某些“專家”建議，提前到年底發(fā)放2018年終獎，可能反而給自己挖了個坑。

根據(jù)財政部《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

　　計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　舉例說明：小王月工資6000元，2019年1月公司將發(fā)放年終獎20000元。那么，先拿小王的2萬元年終獎除以12約為1667元。根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，不超過3000元適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。所以小王年終獎應(yīng)繳納的個稅為20000×3%=600元。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”年終獎個稅計算舉例“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。