公司股東要交稅嗎

最近，有許多財務人員都在咨詢這樣的問題：“我公司股東減資或撤資收回的款項需要交稅嗎？”這個問題看似簡單，其實是要分情況來進行分析的。因為股東身份不同，既有法人股東又有自然人股東，所以，對繳納稅款的規(guī)定也是不相同的。

一、法人股東減資或撤資的企業(yè)所得稅處理

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

第五條規(guī)定：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。”

政策解析：根據(jù)上述政策得知，法人股東減資或撤資收回的資產(chǎn)一共分為三個部分：一部分是投資成本的收回，一部分是收回的股息所得，另一部分是投資資產(chǎn)轉讓所得。

因為根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十四號）第二十六條第二款規(guī)定；“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，免征企業(yè)所得稅。”所以，法人股東減資或撤資收回的股息所得免征企業(yè)所得稅，其中只有第三部分投資資產(chǎn)轉讓所得才需要繳納企業(yè)所得稅款。

案例：A企業(yè)注冊資本和實收資本均為1000萬元，法人股東B企業(yè)取得A企業(yè)30%的股權，然后在2020年擬撤資；截至B企業(yè)撤資前，A企業(yè)當期未分配利潤、盈余公積為500萬元，經(jīng)股東會決議A企業(yè)向法人股東B企業(yè)支付600萬元，假定用貨幣資金支付撤資款。請問：B企業(yè)需要交納企業(yè)所得稅嗎？

B企業(yè)撤資收回的款項共分為三大部分：

1、確認投資成本收回，即初始投資為1000*30%=300（萬元）。

2、確認收回的股息所得，即500*30%=150（萬元）。

3、確認投資資產(chǎn)轉讓所得，即600-300-150=150（萬元）。

B企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅為150*25%=37.5（萬元）

自然人股東減資或撤資的個人所得稅處理

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）

第一條的規(guī)定：“個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照財產(chǎn)轉讓所得項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額的計算公式如下：

應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關稅費。”

案例：A企業(yè)注冊資本和實收資本均為1000萬元，自然人股東王某取得A企業(yè)10%的股權，然后在2020年擬撤資；公司當期未分配利潤、盈余公積為1500萬元，按照比例計算對價應向股東支付150萬元，假定A企業(yè)用貨幣資金支付王某撤資款。請問：王某撤資需要交納個人所得稅嗎？

王某撤資需要繳納的個人所得稅計算方法如下：

應納稅額=（1500-1000）*10%*20%=10（萬元）

三、小結

　1、法人股東減資或撤資，即分回的資產(chǎn)扣除初始投資成本后，屬于應歸屬留存收益的部分確認為股息所得免征企業(yè)所得稅，只有剩余應歸屬投資資產(chǎn)股權轉讓所得的部分才需要繳納企業(yè)所得稅。

2、自然人股東減資或撤資，即分回的資產(chǎn)扣除初始投資成本后的部分，應按照財產(chǎn)轉讓所得計算繳納個人所得稅。

一樣交納，老有所依！

個人收入不一定都需要交納個稅，而股東分紅也不一定是繳納個稅。這個需要分情況來說明。

1. 個人收入不一定需要交個人所得稅。

（1） 一般情況下個人取得的收入都是需要繳納個人所得稅的，需要注意的是根據(jù)發(fā)生的行為不同，所適用的扣除標準和稅率是不同的。

（2） 個人收入不需要征收個稅的情形：

有些情況是個人所得稅免征的，在這些特殊的情況下，雖然個人取得了收入，但是不需要繳納個人所得稅。此外，如果收入減去專項扣除和專項附加扣除，沒有達到起征點，那么也是不需要交個稅的。

一些比較常用的免稅情形有：

①取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

②按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

③福利費、撫恤金、救濟金；

④保險賠款；

⑤按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

當然，還有其他的一些免稅情形。所以，并不是取得個人收入，都要繳納個稅。

2. 股東分紅不一定是繳納個人所得稅。

股東分紅交什么稅，取決于股東的性質(zhì)。個人股東，是繳納個人所得稅，對于企業(yè)股東，就要看是什么性質(zhì)的企業(yè)了。

（1）如果股東是居民企業(yè)，那么股息、紅利等權益性投資收益是免稅的。

（2）如果股東是合伙企業(yè)，按照股息、紅利所得20%稅率繳納個人所得稅。

我是財會小童，與您分享我的觀點，歡迎關注，共同進步。

首先需要說明的是，這種情況是原股東——我理解就是法定代表人A——將自己所持的5%股權轉讓給新股東B，如果是協(xié)議轉讓，新股東B應支付相應對價，對價可以是評估值，也可以是雙方認可的金額，為0則為無償轉讓，這個價格如果超過原先投資額，有增值部分，原股東A需要繳納個人所得稅。

總之，在轉讓過程中，公司無需繳納稅金，代股東A繳納個稅是代繳行為，不是公司繳稅。

有限責任公司的股東，只要履行了繳清認繳注冊資金的繳納義務，就開始對公司享有法定的股東權利。直到公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照注銷企業(yè)法人資格或宣告破產(chǎn)時再次履行清算義務。在公司運營期間不承擔其他法律責任。

股東分紅節(jié)稅操作方法：

一：通過總部經(jīng)濟招商在稅收洼地注冊有限合伙企業(yè)，讓有限合伙企業(yè)成為股東，20%分紅稅照常交，但是交完稅后會有地方財政返還稅款地方留存部分25%-70%（視園區(qū)而定）

假設有限合伙是股東分紅稅繳稅100w（股東分紅稅20%）正常各地方上繳之后就沒有了，但是你的有限合伙注冊地是在稅收洼地園區(qū)就可以返還10w-28w（所得稅國家是四六開，國家要拿走百分之六十，地方留存部分為百分之四十100w*40%*返比例）

二：注冊配套主公司經(jīng)營范圍相符的個人獨資企業(yè)，通過業(yè)務分流讓個人獨資承擔主公司部分利潤去交稅（業(yè)務分流的意思是我本公司接了一個項目，主公司下面的個人獨資為主公司提供了某項服務，該項合作的合作款為XXXw），可以避免部分利潤交股東分紅稅，個獨核定征收承擔部分稅率一般控制3%-5%具體需要根據(jù)公司綜合情況進行計算。有多位朋友私信咨詢這個3%-5%是怎么來的以下為您詳細解答：

假設個獨是一個小規(guī)模為公司承擔了500w的利潤：

增值稅：500W/1.03*3%=145631.06

附加稅：145631.06*6%=8737.86

所得稅：500W/1.03*10%*35%-65500=104402.91

綜合稅率5.18%（小規(guī)模可以為主公司增加成本，也可以代開專票抵扣一般納稅人企業(yè)3個點增值稅）

一般納稅人：

增值稅：500w/1.06*6%=283018.87

附加稅：283018.87*6%=16981.13

所得稅：500w/1.06*10%*35%-65500=99594.34

綜合稅率：7.9%（一般納稅人增值稅全額抵扣后稅率1.9%）

以上觀點如需詳細了解，歡迎留言或者私信您公司大致情況本人為您詳細解答

如果企業(yè)借款給股東，企業(yè)是有稅收責任的。

案例

2010年初，H公司向其股東提供借款，兩年后，該股東向公司歸還了借款，第三年，稅務機關對此行為予以稽查，認為H公司向股東借款的行為應當代扣代繳個人所得稅，因此依法作出H公司依法補繳代扣代繳個人所得稅款的決定。

該公司不服，于是H公司提出行政復議，復議機關認定該筆借款期限超過了一個納稅年度，認定為H公司向其股東的分紅，應當按股息紅利所得代扣代繳個人所得稅，維持了稅務機關的決定。該公司隨后又提起了行政訴訟，經(jīng)二審、再審后其請求都被駁回。最終，該公司只能服從稅務機關作出的決定，依法向稅務局補繳個人所得稅。

實踐中，股東向銀行的借款一般都掛在其他應收款上，因此，為了避免稅收風險，公司應當在年末之前查看該科目借方余額，及時調(diào)整該科目的余額，否則可能面臨補繳代扣代繳個人所得稅的風險。

正常借貸行為

企業(yè)向個人股東的正常借款業(yè)務，個人需向公司支付借款利息。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)向個人借款收取的利息，屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入的貸款服務。所以，企業(yè)收取的利息收入，要開增值稅發(fā)票，確認收入，計征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加，并且要統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。

同時，如果企業(yè)向個人股東提供借款，沒有收取利息，由于沒有收入，理論上不用繳納增值稅及企業(yè)所得稅，但是，稅務機關可能會對此情況重點稽查，以防企業(yè)利用該行為進行

關聯(lián)交易從而逃避稅款。

因此，企業(yè)在向股東借款時，要及時進行稅務風險自查，以防被稅務機關處罰。

相關規(guī)定

《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條規(guī)定，關于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
《國家稅務總局關于印發(fā)<個人所得稅管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2005〕120號)第三十五條第四款規(guī)定，加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅。

以上是律師為大家講解的關于”公司股東要交稅嗎“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。