哪些情況增值稅不能抵扣

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十四條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。（四）接受的旅客運輸服務。

增值稅的計稅方法

要想明白什么是增值稅抵扣？首先要知道增值稅的計稅方法，增值稅計稅方法包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法三種。

根據(jù)適用計稅方法的不同，增值稅在管理上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類，一般納稅人主要適用增值稅的一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。

一般計稅方法

一般計稅方法是國際通行的購進扣稅法，當期應納增值稅稅額的大小取決于當期銷項稅額和當期進項稅額。相應的計算公式為：

當期應納增值稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

所以一般計稅方法的應納稅額，就是當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，如果當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

比如某一般納稅人某個月銷售了不含稅價100萬元的貨物，產(chǎn)生的銷項稅額為13萬元，購進原材料的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，那么當月應繳納的增值稅=13-10=3萬元。

如果當月購進的原材料比較多，專用發(fā)票上的稅額為15萬元，那么當月應繳納的增值稅=13-15=-2 萬元，即當月不繳納增值稅，而且還可以留下2萬元的稅額在下一個月再計算。

如果下一個月銷售貨物產(chǎn)生的銷項稅為10萬元，原材料進的少了，只有5萬元，那么下一個月計算應繳納增值稅時可以把2萬元繼續(xù)進行抵扣，應繳納的增值稅=10-5-2=3萬元。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額憑證

1、增值稅專用發(fā)票

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

3、海關進口增值稅專用繳款書

4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

5、解繳稅款完稅憑證

6、道路、橋、閘通行費

7、旅客運輸憑證

8、加計抵減政策的相關規(guī)定。

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額，也就是稅率為6%，銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、無形資產(chǎn)（不含土地使用權）占全部收入50%以上的增值稅一般納稅人。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

1、用于簡易計稅方法計稅項目，免征增值稅項目，集體福利，或者個人消費的購進貨物，勞務服務，無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2、非常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。

3、非正常損失的產(chǎn)品才算產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不包括固定資產(chǎn)，勞務和交通運輸服務。

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物，設計服務和建筑服務。

5、非正常損失的不動產(chǎn)，在建工程所耗用的購進貨物，設計服務和建筑服務。

6、購進的旅客運輸服務，貸款服務，產(chǎn)業(yè)服務，居民日常服務和娛樂服務。

7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

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營改增后，增值稅進項稅無法抵扣的情形有：

1、用于簡易計稅征收，非增值稅應稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的，不得從銷項稅中抵扣。

2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。

這里的非正常損失是指：

（1）因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失；

（2）被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

非正常損失貨物在增值稅中不得扣除，那么就需要把進項稅額轉(zhuǎn)出，而且在所得稅中，需將轉(zhuǎn)出的進項稅額計入損失，也就是“營業(yè)外支出”中，然后在企業(yè)所得稅前扣除。

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務，不得從銷項稅中扣除。

從2016年5月1日營改增后應稅勞務內(nèi)容有所擴大，增加了交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)等。

4、一般納稅人接受的旅客運輸勞務，也不得從銷項稅額中抵扣進項稅。

5、與非正常損失購進貨物，或是與在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物一起，產(chǎn)生了相關的交通運輸業(yè)服務的，也不得從銷項稅中扣除。

總之，不能抵扣的進項稅大概就是以上歸納的5種情況。

對于這方面不太了解。但希望全民抵扣

以上是律師為大家講解的關于”哪些情況增值稅不能抵扣“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。