小規(guī)模所得稅稅率2020年

對(duì)于小規(guī)模納稅人，增值稅是按照征收率來征收的。征收率有3%，也有5%。并且月銷售額不超過3萬(wàn)，季度銷售額不超過9萬(wàn)，免交增值稅。在1月9日，李克強(qiáng)總理在主持召開國(guó)務(wù)院會(huì)議時(shí)決定，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)由原來的月度3萬(wàn)提升到月度10萬(wàn)，季度銷售額由原來的9萬(wàn)提升到30萬(wàn)。雖然增值稅可以免交，但是并不是說小規(guī)模納稅人不需要取得購(gòu)進(jìn)發(fā)票。

小規(guī)模納稅人需要取得購(gòu)進(jìn)發(fā)票，是跟成本相關(guān)的。成本的大小跟利潤(rùn)相關(guān)，而利潤(rùn)又跟所得稅相關(guān)。2018年6月6日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，管理辦法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要取得證明與收入相關(guān)的，合理的支出，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

也就是說，小規(guī)模納稅人，想要扣除成本費(fèi)用，必須取得扣稅憑證。如果沒有扣稅憑證，那么成本就不能扣除，銷售收入就會(huì)成為利潤(rùn)，從而企業(yè)所得稅額就大了。

題主所描述的問題，就是因?yàn)闆]有成本發(fā)票，所以才會(huì)按照小微企業(yè)的所得稅計(jì)算辦法，減半按照20%的稅率征收，實(shí)際的所得稅稅率就是10%。計(jì)算公式是（1-50%）*20%=10%。

對(duì)于一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)不僅影響增值稅，還會(huì)影響所得稅，對(duì)于小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只影響所得稅。所以，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，在購(gòu)進(jìn)時(shí)，小規(guī)模納稅人必須取得購(gòu)進(jìn)發(fā)票，否則就不能稅前扣除。稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)，做對(duì)自己有利的事情，不按照規(guī)定來做，肯定會(huì)多交稅款。

企業(yè)可以控制的是利潤(rùn)，不能控制增值稅，所以，3萬(wàn)內(nèi)免征增值稅和小微企業(yè)減半征收確實(shí)是對(duì)小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。再好的政策，前提也是遵守政策法規(guī)的相關(guān)約定。

2020年小規(guī)模增值稅稅率是百分之一，由于役情的關(guān)系，國(guó)家稅務(wù)局把以前百分之三，調(diào)下到百分之一，為廣大民眾減免稅收

小規(guī)模納稅人在發(fā)票代開環(huán)節(jié)的應(yīng)繳納的稅種包括了增值稅、附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅、印花稅等。在疫情期間，財(cái)稅部門出臺(tái)了支持小規(guī)模納稅人復(fù)產(chǎn)復(fù)工的稅收優(yōu)惠政策，主要是減免增值稅及發(fā)票代開環(huán)節(jié)的個(gè)稅優(yōu)惠。

3月到5月底，湖北省的小規(guī)模納稅人免征增值稅、湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》：

2020年3月、4月和5月，對(duì)湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人，原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

該政策主要是降低了小規(guī)模納稅人發(fā)生在3月-5月的增值稅負(fù)擔(dān)。對(duì)于季度銷售額超過30萬(wàn)元或者月銷售額超過10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，可以少交一部分增值稅及附加稅費(fèi)。

對(duì)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票而言，能否充分享受減免增值稅紅利還要打一個(gè)問號(hào)。

雖然出臺(tái)了減免增值稅的優(yōu)惠政策，但是小規(guī)模納稅人想要充分享受減稅紅利還要打一個(gè)問號(hào)。

●首先，必須是銷售額超過月度或季度起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，才有可能享受減免。

目前小規(guī)模納稅人普遍按照季度作為納稅申報(bào)期，銷售額起征點(diǎn)是30萬(wàn)元，大部分小規(guī)模納稅人是在起征點(diǎn)以下的，本就無需繳納增值稅。所以，增值稅的減免與否，意義不大。

●其次，小規(guī)模納稅人代開專票時(shí)，如果選擇減按1%納稅，那么客戶也只能抵扣1%增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅專用發(fā)票是按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)的，如果小規(guī)模納稅人在代開專用發(fā)票時(shí)，選擇減按1%納稅，那么下游客戶只能抵扣1%。在不降價(jià)的前提下，客戶肯定不喜歡1%的發(fā)票。

這對(duì)小規(guī)模納稅人來說就非常矛盾了，到底要不要選擇1%的征收率呢？選了1%可以少繳稅，但是客戶有可能要求降價(jià)。

小規(guī)模納稅人在選擇增值稅減免優(yōu)惠時(shí)需要注意的幾個(gè)事項(xiàng)。

雖然這次國(guó)家出臺(tái)了這么一個(gè)減免增值稅的優(yōu)惠政策，但是小規(guī)模納稅人想要用好用足這個(gè)政策，卻沒那么容易。說白了，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，這個(gè)政策執(zhí)行起來有點(diǎn)難，不那么接地氣。

●準(zhǔn)確申報(bào)：同一個(gè)季度之內(nèi)，征收率不同，提高了申報(bào)的難度。

這次政策的執(zhí)行期是3月、4月和5月這三個(gè)月，而小規(guī)模納稅人普遍按照季度申報(bào)。這就造成了一個(gè)非常尷尬、麻煩的現(xiàn)實(shí)——第一季度，1月和2月按照3%征稅，3月份按照1%征收；第二季度剛好相反，前兩個(gè)月按照1%、最后的6月份按照3%征稅。

這就讓填報(bào)增值稅申報(bào)表變得更復(fù)雜，而小規(guī)模納稅人普遍沒有專職財(cái)務(wù)人員，對(duì)于財(cái)稅知識(shí)的掌握程度很差，原本報(bào)好一張簡(jiǎn)單的《小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表》就不容易了，更何況因?yàn)檎呖趶娇缂径龋斐缮陥?bào)更加困難了。很有可能小規(guī)模納稅人在申報(bào)時(shí)發(fā)生錯(cuò)報(bào)，折騰了半天，反而沒享受到優(yōu)惠。

●準(zhǔn)確判斷增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間：只有發(fā)生在3-5月的業(yè)務(wù)才能適用1%征收率。

又是政策執(zhí)行期的有關(guān)注意事項(xiàng)。如果小規(guī)模納稅人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月以前的，那么是不能享受減免政策，只能選擇3%征收率。

這對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，又要提高注意力了。因?yàn)楹芏鄻I(yè)務(wù)往往早已完成，只不過拖到了3月以后再開發(fā)票的，這個(gè)時(shí)候就不能選擇1%征收率了。

●含稅銷售額30萬(wàn)元左右的小規(guī)模納稅人：減按1%征收率，反而造成極少數(shù)小規(guī)模納稅人從原本不用交稅變成要交稅。

一部分納稅人如果季度含稅銷售額30萬(wàn)元左右，很有可能原本無需交增值稅，選擇減按1%反而要交稅。

舉例：

某小規(guī)模納稅人批發(fā)店，1月、2月含稅銷售額合計(jì)18萬(wàn)元，3月含稅銷售額12.9萬(wàn)元。

如果全部選擇3%征收率，那么當(dāng)季度不含稅銷售額=（18+12.9）/1.03=30萬(wàn)元，無需繳納增值稅；

而如果3月選擇1%征收率，則當(dāng)季度不含稅銷售額=18/1.03+12.9/1.01=30.25萬(wàn)元，超過了季度起征點(diǎn)，需要繳納增值稅6500元
。
（
18/1.03×3%+12.9/1.01×1%
）

是不是很詭異？

總結(jié)：

對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，增值稅的減免政策確實(shí)有一定減負(fù)作用。但是政策執(zhí)行期跨季度造成落地難，并且由于小規(guī)模納稅人的弱勢(shì)市場(chǎng)地位，未必能夠充分享受減免稅的紅包。只能說是聊勝于無吧。

財(cái)政部還沒有下發(fā)2020增值稅稅率，因此以2019年的為準(zhǔn)，如有發(fā)布，會(huì)在第一時(shí)間為大家更新。

1.增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

2.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”小規(guī)模所得稅稅率2020年“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。