2019新稅法小規(guī)模起征點

　　小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元的，并不是做零申報，要按實際收入申報（不超過2萬元的不會產(chǎn)生應(yīng)納稅額），但是免征增值稅。　　文化事業(yè)建設(shè)費也是同增值稅申報一樣的。政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知 》財綜〔2013〕88號　七、提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。　　增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。滿意望采納！

收入10000元，分兩種情形:

⑴辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人簡易計稅:

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額3%，有些行業(yè)小規(guī)模納稅人征收率5%，一般情形是3%

目前，小規(guī)模納稅人增值稅起征點是月銷售額10萬/月，季度銷售額30萬/季度，免征增值稅，因此10000收入額起征點以下，不用繳納增值稅。

城建稅、教育費附加以實際繳納增值稅為計稅依據(jù)，實際沒有繳納增值稅 城建稅、教育費附加也不需要繳納。

因此，根據(jù)目前稅收政策規(guī)定，辦理了稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人收入10000元，不需要繳納增值稅、城建稅寄教育費附加。

⑵未辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記的自然人，也屬于小規(guī)模納稅人，但未辦理稅務(wù)登記的自然人，增值稅起征點是500元，是需要繳納增值稅和城建稅的，但銷售收入不足10萬，不需要繳納教育費附加。

具體計算如下:

增值稅=(10000÷1.03）3%=291.26

城建稅=291.267%=20.38

銷售收入月低于10萬，免征教育費附加。

業(yè)務(wù)真實的前提下，小規(guī)模納稅人開票金額沒有限制。但是連續(xù)十二個月或者四個季度銷售收入超過500萬元，就要登記為一般納稅人。

①小規(guī)模納稅人是增值稅里的概念。納稅人只有在繳納增值稅的時候，才會被區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。兩種類型的納稅人在增值稅的計算方式上不同：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*3%或5%；一般納稅人適用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=銷項稅—進(jìn)項稅。通常來說，一般納稅人的增值稅稅負(fù)較高。

②小規(guī)模納稅人只要業(yè)務(wù)真實，開票金額是沒有限制的。但是，我們要注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)十二個月或者四個季度銷售額超過500萬元，就要登記為一般納稅人，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。不少小規(guī)模納稅人既沒有進(jìn)項，不沒有足夠的利潤率，盲目被登記為一般納稅人會造成稅負(fù)激增。

③小規(guī)模開具的發(fā)票即可以是增值稅普通發(fā)票，又可以是增值稅專用發(fā)票。一般而言，小規(guī)模納稅人自行領(lǐng)取普通發(fā)票，自己開具；需要專用發(fā)票必須到稅務(wù)局申請代開。但是，從事以下幾個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票：住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。

文：稅里稅外

小規(guī)模納稅人異地經(jīng)營不夠起征點，免征增值稅、城建稅、地方教育費附加、教育費附加。

即小規(guī)模納稅人異地經(jīng)營月銷售額未超過10萬元的，實行按季納稅的小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期免征增值稅、城建稅、地方教育費附加、教育費附加。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。

需要注意的是：

（1）小規(guī)模納稅人異地經(jīng)營實行“在提供勞務(wù)或服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報”的稅收政策。

（2）小規(guī)模納稅人異地經(jīng)營月銷售額或季度銷售額未達(dá)到起征點的，可以免征增值稅、城建稅等，但機(jī)構(gòu)所在地還是需要正常填寫納稅申報表的。即免征不是不申報，還是需要正常申報的。

（3）2020年3月1日至2020年5月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（4）小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)或服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》。

（5）小規(guī)模納稅人異地經(jīng)營月銷售額或季度銷售額未達(dá)到起征點的，可以免征增值稅、城建稅等，但企業(yè)所得稅、個人所得稅等還是需要按照實際情況來預(yù)繳的。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”2019新稅法小規(guī)模起征點“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。