增值稅加計抵減政策

稅法規定對于生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額，政策執行期為2019年4月1日至2021年12月31日。

1、計提可加計抵減金額：

借：應交稅費——可加計抵減增值稅額

貸：其他收益

2、本月實際加計抵減：

借：應交稅費——應交增值稅（加計抵減實際抵減額）

貸：應交稅費——可加計抵減增值稅額

“應交稅費——可加計抵減增值稅額”如期末有余額的，按照預計可享受抵減的時間，列報為其他流動資產或其他非流動資產，期末根據對未來銷項稅額產生情況的預計，合理、謹慎地考慮其減值準備問題。

降低企業的增值稅和企業所得稅，是每一位企業經營者所會面對的問題。

這是其實是兩個問題，這是兩個完全不同的稅種，對企業的利潤影響也完全不一樣。

降低企業應交增值稅對利潤的影響。

首先，我們知道增值稅是一個價外稅，增值稅其實對我們的成本沒有影響，也不影響利潤，真正影響利潤的是上繳增值稅后，需要再繳納附加稅，附加稅對利潤是有影響的。

我們用案例來說明，為簡單計算，我們假設增值稅稅率為10%。

購入水泥1噸，含稅價500元/噸。

將購入的1噸水泥出售，含稅價600元/噸。

大家是不是認識，這里我們是賺了100元利潤。

實際并不是。

案例

這一張圖，我們可以看到，我們賺到的100元里面，屬于我們的利潤為90.91元，而余下的9.09元，是要上交到稅務局的增值稅。

同時，在上交增值稅的時候，稅務會要求我們上交三項附加稅，這三項我按10%進行綜合計算的（城建稅根據公司所在地的城建規模不同，稅率不一樣，這分7%、5%、1%三種檔位），這里我們再上交了0.91元，最終，我們的利潤總額為90元整。

這90元，就是我們計算企業所得稅的依據了，上交22.5元（企業所得稅率25%），最終我們的凈利潤是67.5元。

從案例我們看到，就增值稅而言，影響利潤的是附加稅。

附加稅是由應交增值稅計算的。

應交增值稅=銷售稅額-進項稅額

這里能影響應交增值稅的，就是進項稅額了。

那么，我們企業只要取得足夠的進項稅額，應交增值稅就少，從而附加稅也就少了。

進項稅額，來自于增值稅專用發票。

這就要求我們企業去多取得增值稅專用發票，并且，取得的增值稅專用發票的稅率越高越好。

降低企業所得稅

企業所得稅=利潤總額 X 適用稅率

從公式我們就知道，乘號的兩邊都影響最終的結果。

• 適用稅率的影響

首先，適用稅率目前主要有25%、15%兩檔。

15%是優惠稅率，這需要企業滿足一點的條件，比如，西部大開發企業、高新技術企業，企業只有能達到這條件，就可以享受這稅率。

• 利潤總額的影響

不能達到，就只有從利潤總額入手了。

利潤總額來源于營業的經營利潤，而經營利潤需要能過去稅務的審查，如果企業的成本不符合稅務要求，就可能會增長企業所得稅。

比如：我們外購的材料，如果對方告訴你，不開發票，我們可以給你優惠50元/噸，假設你購入了10噸，單價從1050元/噸降低到了1000元/噸，交易過程，企業節約了500元。

但稅務不認可未取得發票的材料作為成本依據，那么這1000X10=10000元的材料要全部從成本里調出，那就將增長企業10000元的利潤。

增加的應交企業所得稅=10000X25%=2500元。

企業表面上賺到了500元，但企業所得稅增加了2500元，最終造成利潤減少2000元。

這說明，企業要想降低企業所得稅可以從下面做：

1.成本、費用的取得真實有效。

2.正確使用稅前扣除標準。

稅前扣除對業務招待費的要求是不超過營業收入的0.5%，按發生額的60%。

稅前扣除對職業福利費的要求是工資薪金的14%

稅前扣除對廣告宣傳費的要求是營業收入的15%-30%等

3.研發支出的加計扣除。

總結

1.增值稅本身不影響利潤，影響利潤的是繳納增值稅的時上繳的附加稅。

2.企業所得稅是根據公司盈利按適用的稅率來上繳的，我們要努力的方向一方面是從適合稅率上努力，爭取能獲得優惠稅率，另一方面按要求在規定范圍內核算相當費用。

#理財大賽第三季#

今年的財稅新政一波接一波，會計人員要時刻保持學習，與時俱進。以下說說2019年39號文中的加計抵減政策。

1. 政策關鍵詞：當期可抵扣、 四項服務、銷售額。

當期可抵扣：計算的方法是按照當期可以抵扣的進項稅額加計10%，來抵減應納稅額。

四項服務：是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的納稅人。

2. 具體計算：

結合上圖，舉個具體的例子：

假設某現代服務業企業，2019年4月的銷項稅額為21萬元，進項稅額為10萬元，那么按照以下步驟來計算。

步驟1：計算當期應納稅額

21-10=11萬元

步驟2：計算當期可以加計抵減的金額。

10*10%=1萬元

步驟3：比較哪個大，是否可以都在當期抵減。

因當期的應納稅額是11>可以加計抵減的金額1，所以當期全額抵減。

實際需要繳納的稅額為：11-1=10萬元

倘若這里的進項稅額較大，導致應納稅額<當期加計抵減額，當期不能全部抵減的，那就抵到0為限，剩余的留到下期去抵。

注意事項：

1. 是否符合加計抵減的規定，要看行業和銷售額比例。

2. 當期可以加計抵減的進項稅額，包括所有可以抵扣的進項，購進貨物、勞務、不動產等等，當然，也包括近期剛剛規定的通行費、旅客車票等。但是，不包括不能抵扣的，比如用于個人消費計提福利的，因特殊原因需要做進項轉出的進項等等。

我是財會小童，與您分享我的觀點，歡迎關注，共同進步。

作為增值稅的一般納稅人，增值稅稅率從17%，將為16%，從16%又降到現在的13%，全國上下一片叫好，不過也有企業冷靜的說：哼，增值稅稅負不變，企業的負擔并沒有降低。

一、稅率降低，降低了稅在企業存貨中占用的資金量。

稅負，衡量一個企業真正的稅收負擔，增值稅稅負，指的是企業應交增值稅跟企業的銷售收入之間的比值。不管怎么計算，不管稅率是多少，只要這個比值不變，對企業來說，確實是稅收負擔沒變。那么減低稅率對企業進行減負，到底體現在什么地方呢？

當我們收到一張增值稅專用發票，票面上分別列示了金額和稅額，假設甲企業要購進10000元的貨物，來看下不同稅率下對企業產生的影響：

很明顯可以看出，稅率越高，企業在購進時要支付的稅的占比就越高，稅占用企業的資金量就越大，在同等資金量的情況下，企業購進取得的貨物就越少。所以，降低稅率，首先降低的是稅款在企業存貨中占用的資金量。

二、稅率降低，產品銷售的價格降低，可以加速資金循環過程。

增值稅是流轉稅，稅款加在貨值當中被下游客戶承擔，最終是消費者承擔了增值稅稅款。如果稅率高，毫無疑問，轉嫁給消費者的產品的價格就會很高，老百姓的購買力就降低，同時也因為老百姓買不到東西，迫使人工成本也會上升，時間一長，就會陷入一個惡性循環。所以，國家降低稅率，實際上是加速了資金循環，而國家應該收到的稅并沒有變少，而企業人工成本保持在一個合理的水平上，資金的利用率可以做到最大化。

三、稅率降低，增值稅對企業產生那些影響

• 以增值稅為計稅基礎的還有附加稅，如果稅負不變，增值稅不變，附加稅也不變，所以稅率降低，在保持稅負水平不變的情況下，附加稅不會受到影響。

• 只要成立企業，只要企業在持續循環經營，增值稅都會占用企業的資源，當稅率降低，增值稅占用企業資源減少，對企業來說有好處。

• 任何企業，在經營過程中都會發生壞賬的可能，一旦發生壞賬，應收賬款不能回收，增值稅會直接影響企業利潤。

增值稅因為其計算的復雜性，以及抵扣機制，使其對企業的影響非常隱蔽，總的來說，降低稅率，好比原來企業必得具備經營重資產行業的能力才能開展經營，現在可以輕裝上陣了，可以在時間這條長河上跑的越來越快，越來越遠。所以，降低稅率就是減負。

作廢了重填.如果已提交稅務知機關，聯系主管稅務人員取消.

適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時提交《適用加計抵減政策的聲明》.為提醒納稅人，當納稅人進入增值稅申報界道面時，系統將提示納稅人加計抵減政策具體規定，并告知納稅人如果符合政策規定條件，可以通過填寫《適用加計抵減政策的聲明》內，來確認適用加計抵減政策.該提示功能每年至少提示一次，即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期，納稅人首次進入申報模塊時，系統自動彈出提容示信息.在其他征期月份，納稅人可以通過勾選”不再提示”標識，屏蔽該提示信息.

根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）第八條規定：按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》（見附件）。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的，應按照四項服務中收入占比最高的業務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業。　　

……

　　第九條規定：本公告自2019年4月1日起施行。

　　根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）規定：一、符合《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號）規定的生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》（見附件）。

　　六、本公告第一條自2019年10月1日起施行。

以上是律師為大家講解的關于”增值稅加計抵減政策“的內容，希望可以幫助到各位小伙伴。