股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)避土地增值稅

一般來說土地、房屋產(chǎn)權(quán)才繳納土地增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不涉及，但若發(fā)生土地、房屋轉(zhuǎn)讓、改名行為，就可能需要繳納土地增值稅目前對(duì)于公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地增值稅有相關(guān)的規(guī)定，供您參考：理論上講股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要交納土增稅，但現(xiàn)實(shí)中因?yàn)橛泻芏喙就ㄟ^股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式來實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或房屋的目的，以此來規(guī)避土增稅和營(yíng)業(yè)稅，所以國(guó)家稅務(wù)局加大了對(duì)土增稅問題的查處力度，對(duì)于你們公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，也可以認(rèn)定為是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式實(shí)現(xiàn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，如果被認(rèn)定為是第二種那就必須要交土增稅。所以建議你們不要做100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，可以轉(zhuǎn)讓大部分，這樣做的話可以算是合作開發(fā)，可以給稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋不用再交土增稅。

一、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人

如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要交納個(gè)人所得稅，按照20%繳納。

二、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是公司

如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費(fèi)較多，詳見參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)處理》。具體如下:

(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問題：

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2000)118號(hào)，廢止)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

(2)企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)97號(hào)，廢止)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

(3)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2003)45號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤(rùn)，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

(4)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅191號(hào))規(guī)定：

(1)以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

(2)自2003年1月1日起，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。”

4、印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：

一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。

二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)1號(hào))文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬(wàn)分之五的稅率計(jì)征印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓土地增值稅，需要繳納土地增值稅。稅務(wù)總局曾下發(fā)三個(gè)批復(fù)明確“以股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”屬于土地增值稅應(yīng)稅行為。因此對(duì)于控股股東以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為名，實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得了相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)比照國(guó)稅函〔2000〕687號(hào)、國(guó)稅函〔2009〕387號(hào)、國(guó)稅函〔2011〕415號(hào)文件，依法繳納土地增值稅。請(qǐng)參考

非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到稅種主要是印花稅、所得稅，分述如下：

1、自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如果溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方需繳納個(gè)人所得稅和印花稅，個(gè)人所得稅由受讓方代扣代繳，印花稅在轉(zhuǎn)讓合同上貼花即可。受讓方只繳納印花稅，但負(fù)有代扣代繳義務(wù)。

2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的，溢價(jià)部分應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入，在所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額。轉(zhuǎn)讓方和受讓方都需要在轉(zhuǎn)讓合同上貼花。注意，此時(shí)受讓方?jīng)]有代扣代繳義務(wù)，也不允許代扣代繳。

3、無論是自然人股東，還是法人股東，轉(zhuǎn)讓股權(quán)都不需要繳納增值稅，無需開發(fā)票（股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬發(fā)票開具范圍）。

4、要掌握法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的優(yōu)惠政策，各省市自治區(qū)優(yōu)惠政策不同。

5.如果平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，只需貼花，不需要繳納別的稅。

特別需要提示的是代扣代繳義務(wù)人，如果未按稅法規(guī)定代扣代繳稅款，按《稅收征管法》予以行政處罰。這一般是受讓人無法承擔(dān)的稅收處罰。

如果是上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)自行參閱證券交易管理規(guī)則，依法納稅。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)避土地增值稅“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。