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個人所得稅要補(bǔ)繳是怎么回事
個稅史上首次綜合所得匯算清繳在四月份開啟，可謂有人驚喜有人驚嚇，收到了退稅，美滋滋曬在朋友圈，雖然是自己身上的羊毛，但失而復(fù)得的感覺還是比較令人驚喜，也有很多人，下載個稅app登錄查看，確是需要補(bǔ)稅的，有的甚至需要補(bǔ)繳一萬或更多，可謂驚嚇不已又不明就里，為什么需要補(bǔ)稅的？同人不同命嗎？
新個稅2019年開始實施，開啟了個人所得稅的經(jīng)典模式，綜合所得＋累進(jìn)稅制，在這種模式下，收入要綜合起來納稅，稅款是按年計算，因此看似和以往相差無幾的扣繳個稅卻由代扣代繳，實質(zhì)上變成了預(yù)扣預(yù)繳，扣繳的稅款是預(yù)征，也就是暫扣，因此全年結(jié)束，需要把綜合所得包涵的應(yīng)稅項目加起來算總賬，計算出全年該交的稅款，減除平時預(yù)扣的，多退少補(bǔ)，因此會出現(xiàn)三種結(jié)果：退稅、補(bǔ)稅、和兩不相欠。
退稅的自然是預(yù)扣多了，因為綜合所得四個應(yīng)稅項目，取得環(huán)節(jié)的預(yù)扣規(guī)則卻有四種：
⑴工資薪金累計預(yù)扣
⑵勞務(wù)報酬所得單累進(jìn)預(yù)扣
⑶稿酬所得單次預(yù)扣，計稅收入額是收入的56%
⑷特許權(quán)使用費×（1-20%）×20%
全年綜合所得匯算時，是按工資薪金所累計預(yù)扣適用稅率表來計算的。
因此理論上：只存在一處工資薪金所得的，專項附加扣除在發(fā)工資時已經(jīng)扣除，年度結(jié)束沒有大病醫(yī)療，除計算錯誤，是兩不相欠的，這個也是為什么綜合所得使用的稅率表和工資薪金是同一個稅率表，因為至少在目前綜合所得個稅是以工薪薪金綜合所得為主要計稅依據(jù)。
退稅理論上也很簡單，四項應(yīng)稅所得，四種預(yù)扣方法，存在兩種及以上應(yīng)稅所得時，預(yù)扣稅負(fù)高于工資薪金的稅負(fù)，全年綜合起來計稅就會產(chǎn)生退稅。
重點來了：為什么有的需要補(bǔ)稅？
補(bǔ)稅的原因要說也很簡單，從匯算清繳補(bǔ)稅看，最大的原因有兩個：
⑴兩處及以上工資薪金所得：新個稅是認(rèn)可兩次及多處工資薪金所得的，因此存在多處工資薪金所得，在發(fā)工資預(yù)扣時，每月費用5000元是重復(fù)扣除的，因為工資薪金的計算方法，只要是按工資薪金預(yù)扣，費用5000元在申報時自動減除，而目前，單位預(yù)扣個稅信息不能共享，兩處工資薪金全年可能會多扣6萬，多處可能會更多，但費用扣除無論幾處工資 ，政策規(guī)定一個納稅年度扣除只能扣除6萬。
有一個朋友咨詢，我在另一處工資薪金只有4500，是不足起征點的，拜托啊，不足起征點是因為扣繳費用5000元的前提下算的，總之多處工資薪金一般要涉及補(bǔ)稅，除非你多處工資薪金收入加起來一個月不足5000元，不至于吧……所以這些所謂不足起征點的工資薪金在匯算時是需要計入綜合所得計算應(yīng)繳稅款的，會產(chǎn)生補(bǔ)繳甚至或造成綜合所得適用稅率提高。
⑵第二個原因：取得其他應(yīng)稅所得扣繳義務(wù)人沒有扣繳，比如取得：勞務(wù)報酬所得沒有預(yù)扣稅款。
一部分是因為勞務(wù)報酬所得預(yù)扣起征點是800元，如果全年多次出現(xiàn)這種不足起征點的勞務(wù)報酬所得沒有預(yù)扣，年度匯算是肯定需要補(bǔ)繳稅款的，另一種就是扣繳義務(wù)人沒有扣繳，是需要補(bǔ)稅的。
其實有一種情形，扣繳義務(wù)人沒有扣繳，個稅app也不會出現(xiàn)。那就是取得應(yīng)稅所得既沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，扣繳義務(wù)人也沒有做扣繳申報，理論上在個稅app上做匯算清繳申報，如果選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”模式，這些數(shù)據(jù)是不存在的。
需要注意的是，匯算清繳制度下，征納責(zé)任是分離的，這也是現(xiàn)代征納關(guān)系的重要標(biāo)志，在納稅人誠實納稅推定下，實現(xiàn)征納責(zé)任合一在稅務(wù)機(jī)關(guān)，到納稅責(zé)任轉(zhuǎn)移到納稅人，而稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)有輔助納稅和強(qiáng)制實施的責(zé)任。
因此納稅年度如果有取得沒有扣繳義務(wù)人扣繳個稅的綜合所得應(yīng)稅收入，選擇使用已申報數(shù)據(jù)做匯算清繳申報時，建議通過應(yīng)稅收入項目“新增”，來申報這些收入。
所以登錄個稅app看到需要補(bǔ)稅的，不要視而不見，先把數(shù)據(jù)核實清楚，如果收入、扣除數(shù)據(jù)都沒錯，綜合所得收入超過12萬且補(bǔ)繳稅款金額超過400元，在6月30日前補(bǔ)繳即可，超過期限繳納會有滯納金h并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的。
