長期以來，企業發放各種補貼作為員工福利，有的并入工資總額發放，有的在工資總額之外發放和列支。那么在企業所得稅匯算清繳時，應如何把握職工福利范圍和稅前扣除標準呢?

扣除標準

《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

1. 稅前扣除的職工福利費必須是據實列支，不能是計提的金額。

2. 計算扣除限額時的工資薪金總額是稅前扣除工資薪金的稅收金額，不是賬載金額。

3. 超過工資薪金總額14%的部分必須全額調增，以后年度也不能轉回。

福利費的范圍

2009年國家稅務總局發布的《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號，以下簡稱“3號文”)，對企業所得稅前扣除的職工福利費的問題進行了明確，同年財政部發布了《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號，以下簡稱“242號文”)，對會計口徑的職工福利費做了進一步明確。這兩個文件分別對職工福利費的列支范圍進行了規范，口徑上存在一些差異，具體對比如下：

1. 稅法優先原則

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令[2007]63號)第二十一條規定：在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

242號文第七條第二款規定，在計算應納稅所得額時，企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。

因此，如果在處理職工福利費方面存在稅會差異，企業在進行年度匯算清繳時需要按照企業所得稅相關法律法規進行納稅調整。

2. 稅法未明確項目可遵從會計處理

部分項目242號文進行了明確，但是相關稅收法律法規并未明確，如職工療養費用、企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼等。

企業在進行年度匯算清繳時，應遵從會計的規定計入職工福利費在企業所得稅稅前扣除。

3. 納入工資總額的福利性支出稅會不存在差異

242號文規定企業按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。

《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規定列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

因此，企業在進行年度匯算清繳時，會計上已計入工資總額的住房補貼、交通補貼等補貼不存在稅會差異，不用進行納稅調整。

4. 離退休人員統籌外費用不允許稅前扣除

根據《國家稅務總局辦公廳關于強化部分總局定點聯系企業共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函[2014]652號)規定：“第一條關于離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題規定，按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業所得稅稅前扣除。”

因此，企業在匯算清繳時要將離退休人員統籌外費用從福利費中調出并全額納稅調增。

5.個人負擔的支出不屬于福利費不允許稅前扣除

根據《企業財務通則》第四十六條規定，企業不得承擔屬于個人的下列支出：

因此，企業在匯算清繳時，不得將上述支出計入福利費按限額稅前扣除，應全額納稅調增。

6. 符合條件的置裝費可不作為福利費直接在稅前扣除

《關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)規定企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，可以作為企業合理的支出在稅前扣除。

因此，企業發生的符合上述條件已經計入福利費的置裝費支出，可以從福利費中調出，直接在企業所得稅稅前扣除。

福利費稅前扣除注意事項

在企業在匯算清繳中，對于福利費稅前扣除還應注意以下事項：

1.會計上未在“職工福利費”科目核算，但屬于稅法規定的福利費支出范圍，在企業所得稅匯算清繳時，應調整計入福利費按工資總額的14%的限額扣除。

2. 計入工資總額的福利性補貼，作為合理工資稅前扣除。屬于國有性質的企業，其工資薪金(含福利性補貼)，不得超過政府有關部門(如國資委)或上級單位給予的限定數額;超過部分不得在企業所得稅稅前扣除。

3. 列支的職工福利費應取得合法有效憑據。如職工福利費中列支個人抬頭的發票，應作為不合規發票全額納稅調增。

4. 發放給員工的福利性補貼有的需要繳納個人所得稅，有的則屬于免稅所得無需繳納個人所得稅，因此企業應準確掌握相關稅收政策，正確計算應代扣代繳的個人所得稅。

以上是律師為大家講解的關于”過節給員工發的福利怎么做賬”的內容，希望可以幫助到各位小伙伴。