轉(zhuǎn)移價(jià)格和轉(zhuǎn)移定價(jià)

通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移定價(jià)

在國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)移定價(jià)主要表現(xiàn)在“高進(jìn)低出”或“低進(jìn)高出”上。例如母公司向子公司低價(jià)提供材料，以降低子公司的產(chǎn)品成本，獲取較高的利潤(rùn)。或者母公司向子公司高價(jià)出售產(chǎn)品，以增加子公司的產(chǎn)品成本，從而減少子公司的利潤(rùn)。到底是“高進(jìn)低出”還是“低進(jìn)高出”，主要還是取決與國(guó)內(nèi)與國(guó)外市場(chǎng)上稅率的差異。通常情況下，企業(yè)都會(huì)將收入和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)或著避稅港。

通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的勞務(wù)提供轉(zhuǎn)移定價(jià)

其次還有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的專利轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)。專利和技術(shù)服務(wù)的定價(jià)比較復(fù)雜，其所涉及到的相關(guān)費(fèi)用的收付具有一定的靈活性。據(jù)此，關(guān)聯(lián)公司很容易操控內(nèi)部的成本和利潤(rùn)。

通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來(lái)轉(zhuǎn)移定價(jià)

跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部貸款有較大的靈活性，在一定條件下它可以獲得避稅好處。為了達(dá)到在一國(guó)少繳稅的目的，跨國(guó)公司可按較高的利率將款項(xiàng)貸給該國(guó)子公司并收取利息，這樣子公司償還給母公司的貸款利息，就可作為子公司的費(fèi)用而在稅金中扣除。此外，如果該母公司是處于低稅率國(guó)家的話，那么它所收到的利息收入就只要繳納少部分的稅金。這樣一來(lái)就實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)整體利潤(rùn)的最大化。

通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)備的提供轉(zhuǎn)移定價(jià)

企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)或者租賃費(fèi)用的高低直接決定了企業(yè)利潤(rùn)的多少。通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間購(gòu)置固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)或租賃費(fèi)的高低，直接影響到企業(yè)折舊費(fèi)用提取的多少，最終也會(huì)影響到企業(yè)間利潤(rùn)的分配。在跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部將一個(gè)公司的資產(chǎn)租賃給另一個(gè)公司，可達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。位于高所得稅國(guó)的子公司借入資金購(gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)，并以較低的價(jià)格租賃給低稅國(guó)的一個(gè)子公司，后者又將此資產(chǎn)以盡可能高的價(jià)格租給另一個(gè)子公司，從而達(dá)到整個(gè)企業(yè)減少納稅的目的。另外，出租企業(yè)還可以將設(shè)備出租給較難獲得融資的關(guān)聯(lián)企業(yè)，一來(lái)可以達(dá)到降低整體稅收的目的，二來(lái)還能幫助企業(yè)獲得資金上的融通。

個(gè)人購(gòu)買的設(shè)備可以過(guò)戶到公司，但必須通過(guò)合法的手續(xù)，要有轉(zhuǎn)讓協(xié)議和發(fā)票，并符合稅法政策要求才可以。

能夠科學(xué)評(píng)價(jià)績(jī)效、優(yōu)化配置資源、合理引導(dǎo)定價(jià)、集中管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。

具體而言：

一是以合理的資金成本或資金收益為基礎(chǔ)，逐步構(gòu)建銀行對(duì)產(chǎn)品、對(duì)客戶、對(duì)個(gè)人的科學(xué)評(píng)價(jià)體系；

二是以資金成本的準(zhǔn)確計(jì)量為基礎(chǔ)，逐步建立和完善銀行資源配置機(jī)制、產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制以及經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的績(jī)效評(píng)估機(jī)制；

三是通過(guò)科學(xué)的產(chǎn)品FTP定價(jià)，剝離經(jīng)營(yíng)單位的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，建立由專業(yè)化團(tuán)隊(duì)集中管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)管理模式；

四是通過(guò)FTP推廣，逐步推進(jìn)資金管理體制改革，以及扁平化、事業(yè)部方式的全行條線為主的組織架構(gòu)改革。

以此給銀行帶來(lái)的變化

（1）資金管理模式的變化。

資金管理模式將由上存下借利率下的資金差額轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)變?yōu)镕TP價(jià)格下的資金全額轉(zhuǎn)移；

（2）凈利息收入核算方式的變化。

凈利息收入將由核算資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)下的凈利差收入改變?yōu)楹怂愀髻Y產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)FTP下的凈利差收入之和。

（3）銀行經(jīng)營(yíng)管理中經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段的變化。

FTP價(jià)格取代上存下借利率，在銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮更突出的經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)作用，更好的支持目標(biāo)客戶的發(fā)展。

（4）總行與分支機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的變化。

大部分產(chǎn)品的利率風(fēng)險(xiǎn)都被集中到總行實(shí)行統(tǒng)一管理。(并非每筆業(yè)務(wù)的利率風(fēng)險(xiǎn)都通過(guò)FTP轉(zhuǎn)移到總行，判斷的依據(jù)是看該筆業(yè)務(wù)的凈利差是否被鎖定)

轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)公司內(nèi)部，在母公司與子公司、子公司與子公司之間銷代產(chǎn)品，提供商務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)和資金借貸等活動(dòng)所確定的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格。這種價(jià)格不由交易雙方按市場(chǎng)供求關(guān)系變化和獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)原則確定，而是根據(jù)跨國(guó)公司或集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和整體利益最大化的原則由總公司上層決策者人為確定的。 轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法有兩種：一是按“成本加價(jià)”基礎(chǔ)確定；一是購(gòu)銷雙方按“談判價(jià)格”來(lái)確定。

轉(zhuǎn)移價(jià)格的構(gòu)成：

1、可變成本轉(zhuǎn)移價(jià)格由于一般產(chǎn)品的可變成本往往隨生產(chǎn)數(shù)量和規(guī)模的擴(kuò)大而下降，因而這種定價(jià)方法可以利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)的好處。

2、總成本轉(zhuǎn)移價(jià)格即以可變成本和固定成本作為基數(shù)而定的轉(zhuǎn)移價(jià)格。這種定價(jià)由于考慮了產(chǎn)品的全部成本，如果銷售成功，則可保證各子公司自身有一定的盈利。但這種價(jià)格由于忽略了外部市場(chǎng)，往往不夠靈活和缺乏競(jìng)爭(zhēng)性。

3、市場(chǎng)轉(zhuǎn)移價(jià)格即以外部市場(chǎng)價(jià)格作為基數(shù)而定的轉(zhuǎn)移價(jià)格。這是出于競(jìng)爭(zhēng)的需求而定的，旨在爭(zhēng)奪市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售。

4、議定轉(zhuǎn)移價(jià)格由企業(yè)內(nèi)部貿(mào)易雙方議定。這種價(jià)格往往和國(guó)際企業(yè)的全球戰(zhàn)略目標(biāo)有關(guān)，是從企業(yè)的總體需要考慮的，所以往往并不反映外部市場(chǎng)的供求關(guān)系或產(chǎn)品的成本因素。

內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算和責(zé)任結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)所采用的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格主要包括市場(chǎng)價(jià)格、協(xié)商價(jià)格、雙重價(jià)格和成本價(jià)格等。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定原則:全局性原則、公平性原則、自主性原則、重要性原則。制定方法：市場(chǎng)價(jià)格：中間產(chǎn)品要有外部市場(chǎng)，可以市場(chǎng)價(jià)格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，但要扣除銷售費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售稅金。協(xié)商價(jià)格：各責(zé)任中心通過(guò)定期共同協(xié)商所確定的為雙方所接受的價(jià)格。協(xié)商價(jià)格的上限為市價(jià)，下限為單位變動(dòng)成本。雙重價(jià)格：針對(duì)責(zé)任中心各方面采用不同的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格所制定的價(jià)格。如對(duì)產(chǎn)品（半成品）的供應(yīng)方，可按協(xié)商的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)，對(duì)使用方則按供應(yīng)方的產(chǎn)品（半成品）的單位變動(dòng)成本計(jì)價(jià)，其差額由會(huì)計(jì)最終調(diào)整。成本轉(zhuǎn)移價(jià)格：以產(chǎn)品或勞務(wù)的成本（可采用標(biāo)準(zhǔn)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本加成、標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)成本等）為基礎(chǔ)而制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。

(1)減輕所得稅。由于各國(guó)所得稅稅率的不同，跨國(guó)公司可利用轉(zhuǎn)移價(jià)格將高稅率國(guó)子公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)的子公司，從而減少所得稅款，增加公司總體利潤(rùn)。具體來(lái)說(shuō)，由高稅率國(guó)子公司按壓低或低于成本的價(jià)格出售產(chǎn)品和勞務(wù)給低稅率國(guó)子公司。也可以由低稅率國(guó)子公司按抬高或高于市場(chǎng)的價(jià)格銷售產(chǎn)品和勞務(wù)給高稅率國(guó)子公司。(2)減輕關(guān)稅。關(guān)稅多為從價(jià)計(jì)征的比例稅率，因此，制定低的轉(zhuǎn)移價(jià)格可以降低過(guò)關(guān)的報(bào)價(jià)，從而減少應(yīng)納的關(guān)稅。例如，某產(chǎn)品正常售價(jià)為100美元，若進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，則所征關(guān)稅為20美元。現(xiàn)在，以低的轉(zhuǎn)移價(jià)格售給子公司，發(fā)票標(biāo)明為80美元，則所征關(guān)稅為16美元，每件產(chǎn)品減少關(guān)稅4美元。(3)加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。跨國(guó)公司在國(guó)外建立一個(gè)新的子公司，除憑借其資金和技術(shù)的實(shí)力，從資金信貸和技術(shù)上提供有力支持外，還利用轉(zhuǎn)移價(jià)格，給予新成立子公司以原料來(lái)源、中間產(chǎn)品和服務(wù)的低價(jià)扶植，這種實(shí)際上的補(bǔ)貼，旨在幫助子公司迅速打開局面，站穩(wěn)腳跟。樹立信譽(yù)，在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)獲得更多的貸款機(jī)會(huì)，這種當(dāng)?shù)刭J款對(duì)跨國(guó)公司最為有利，風(fēng)險(xiǎn)最小，良好的金融狀況使公司的股票看好，有利于公司投資。

資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的即通過(guò)建立虛擬資金池，以全行統(tǒng)一的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，從資金籌集部門買入資金，并將資金賣給資金運(yùn)用部門，將利息的收入和支出進(jìn)行細(xì)分，充分發(fā)揮利率的杠桿作用，體現(xiàn)效益性經(jīng)營(yíng)對(duì)各業(yè)務(wù)單元的制約作用，發(fā)揮各部門最大的效益；并可以協(xié)助對(duì)各業(yè)務(wù)單元和各級(jí)機(jī)構(gòu)的盈利能力分析和績(jī)效進(jìn)行考核。銀行資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)的凈利差收入分為兩個(gè)部分：資產(chǎn)業(yè)務(wù)凈利差和負(fù)債業(yè)務(wù)凈利差。資產(chǎn)業(yè)務(wù)凈利差等于資產(chǎn)業(yè)務(wù)利息收入減去資金成本。負(fù)債業(yè)務(wù)凈利差等于負(fù)債業(yè)務(wù)資金價(jià)值減去利息成本。在一般的資產(chǎn)及負(fù)債業(yè)務(wù)管理模式中，管理部門是使用凈資金收入/支出的方法管理資金盈利的。按各總分支行存款利息支出與貸款利息收入的凈差額核算，以衡量各總分支行的凈利息。但此方法無(wú)法細(xì)分存款及貸款業(yè)務(wù)所分別取得的資金價(jià)值或支付的資金成本。凈資金差額的方法是無(wú)法取得產(chǎn)品及客戶的盈利核算，也不能區(qū)別資產(chǎn)及負(fù)債業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的盈利。因此資金轉(zhuǎn)移定價(jià)建議采用虛擬資金池的方法來(lái)處理產(chǎn)品及客戶的盈利能力分析，以便更客觀地評(píng)估不同維度的盈利能力。

　　全局性原則　　采用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的各單位從屬于一個(gè)企業(yè)，企業(yè)總利益是一致的。制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，只是為了分清各單位的責(zé)任，有效的考核評(píng)價(jià)各單位的業(yè)績(jī)。在這種情況下，企業(yè)制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，要從全局出發(fā)，使局部利益和整體利益協(xié)調(diào)統(tǒng)一，力爭(zhēng)使企業(yè)整體利益最大化。　　公平性原則　　內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定應(yīng)公平合理，防止某些單位因價(jià)格上的缺陷而獲得一些額外的利益或損失。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，商品交換是按等價(jià)原則進(jìn)行的，高質(zhì)高價(jià)、低質(zhì)低價(jià)。如果制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不合理，就會(huì)影響到單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。　　自主性原則　　高層管理者不應(yīng)干預(yù)各個(gè)單位經(jīng)理（廠長(zhǎng)）自主決策。在企業(yè)整體利益最大化的前提下，各單位有一定的自主權(quán)，如生產(chǎn)權(quán)、技術(shù)權(quán)、人事權(quán)和理財(cái)權(quán)等，制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格必須為各方所接受。　　重要性原則　　鋼鐵企業(yè)需要制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的對(duì)象成百上千，甚至更多。如果事無(wú)巨細(xì)，都制定一個(gè)詳細(xì)、準(zhǔn)確價(jià)格，不但不必要，而且很難實(shí)施。因此，制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，可對(duì)那些價(jià)高量大，耗用頻繁的對(duì)象，盡可能地科學(xué)計(jì)算，從嚴(yán)定價(jià)；對(duì)一些價(jià)低量小，不常耗用的對(duì)象，可以從簡(jiǎn)定價(jià)。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”轉(zhuǎn)移價(jià)格和轉(zhuǎn)移定價(jià)“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。