應付職工薪酬福利費核算內容

對于職工福利費，企業應當根據歷史經驗數據和當前福利計劃，預計當期應計入職工薪酬的福利費金額;每一資產負債表日，企業應當對實際發生的福利費金額和預計金額進行調整。所以，對于職工福利費的會計處理，應該按照“量入為出”的原則，先計提，后支付，再按照“誰受益誰負擔”的原則來確定成本類科目，借記“生產成本(為生產產品服務)”、“管理費用(管理部門人員)”、“銷售費用(銷售部門人員)”、“在建工程(在建工程人員)”、“研發支出(開發人員)”，貸記“應付職工薪酬———職工福利”科目。

　　【案例】2010年，乙公司全年應發工資1 000萬元，其中：生產部門直接生產人員工資500萬元;生產部門管理人員工資l00萬元;公司管理部門人員工資180萬元;公司專設產品銷售機構人員工資50萬元;建造廠房人員工資110萬元;內部開發存貨管理系統人員工資60萬元。公司預計2010年應承擔的職工福利費義務金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對象為上述所有人員。假定公司存貨管理系統已處于開發階段、并符合《企業會計準則第6號———無形資產》資本化為無形資產的條件。另外，公司為企業職工提供了各種福利性政策，年底把自己生產的消費稅應稅化妝品500套發給職工，成本價為0.15萬元，不含稅售價為0.25萬元，增值稅率17%，消費稅率30%。乙企業有關職工福利費會計處理如下：

　　(一)計提職工福利的會計處理

　　借：生產成本10(500×2%)

　　制造費用 2 (100×2%)

　　管理費用3.6 (180×2%)

　　銷售費用 1(50×2%)

　　在建工程 2.2(110×2%)

　　研發支出———資本化支出(人工) 1.2(60×2%)

　　　　貸：應付職工薪酬———職工福利 20(1 000×2%)

　　(二)發放職工福利的會計處理

　　借：應付職工薪酬———職工福利 146.25(125+21.25)

　　　　貸：主營業務收入 125(500×0.25)

　　應交稅費———應交增值稅 21.25(500×0.25×17%)

　　借：營業稅金及附加 37.5

　　　　貸：應交稅費———應交消費稅 37.5(500×0.25×30%)

　　借：主營業務成本 75(500×0.15)

　　　　貸：庫存商品 75

費用和應付職工薪酬其實是同一個分錄的借貸方，但最終歸屬肯定是在費用里

費用分為管理費用和制造費用，根據適用職工的職務來確定。

計提時分錄為：

借：管理/制造費用—福利費

貸：應付職工薪酬—應付福利費

發放時

借：應付職工薪酬—應付福利費

貸：銀行存款/現金

當然也有人嫌麻煩直接做

借：管理/制造費用—福利費

貸：銀行存款/現金

1、應付職工薪酬下的福利費余額處理方式：應付職工薪酬，是負債類科目，不是成本費用類科目，所以只要開支了福利費，月末都需要結轉到成本類科目或損益類科目里面。2、應付職工薪酬下的福利費的余額，根據人員情況，需要分配到相關科目里借：生產成本—福利費 (生產工人的福利費)借：制造費用—福利費 (車間管理人員的福利費)借：管理費用—福利費 (公司管理人員的福利費)借：銷售費用—福利費 (銷售人員的福利費)借：在建工程—福利費 (基建人員的福利費)貸：應付職工薪酬–福利費擴展資料：應付職工薪酬的核算：企業應當通過“應付職工薪酬”科目，核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。(一)確認應付職工薪酬的處理企業應當在職工為其提供服務的會計期間，根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。生產部門人員的職工薪酬，記入“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目。管理部門人員的職工薪酬，記入“管理費用”科目，銷售人員的職工薪酬，記入“銷售費用”科目，應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發支出”等科目，外商投資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金。記入“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目。計量應付職工薪酬時，國家規定了計提基礎和計提比例的，應按照國家規定的標準計提。國家沒有規定計提基礎和計提比例的，企業應當根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬，當期實際發生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目。貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，并且同時借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。借記“管理費用”、“生產成本”、 “制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬。(二)發放職工薪酬的處理企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)。借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。企業支付職工福利費、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓或按照國家有關規定繳納社會保險費或住房公積金時。借記“應付職工薪酬——職工福利(或工會經費、職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。企業以自產產品作為職工薪酬發放給職工時，應確認主營業務收入，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營業務收入”科目。同時結轉相關成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。企業支付租賃住房等資產供職工無償使用所發生的租金，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、”非貨幣性福利”、”其它與獲得職工提供的服務相關的支出” 等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　?。ㄒ唬┞毠すべY、獎金、津貼和補貼；

　　（二）職工福利費；

　　（三）醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；

　　（四）住房公積金；

　　（五）工會經費和職工教育經費；

　?。┓秦泿判愿＠?。這是指企業以自產產品或外購商品發放給職工作為福利，將自己擁有的資產或租賃的資產無償提供給職工使用、為職工無償提供醫療保健服務，或者向職工提供企業一定補貼的商品或服務等。

　　（七）因解除與職工的勞動關系給予的補償；

　?。ò耍┢渌c獲得職工提供的服務相關的支出。

　　應付職工薪酬的核算：

　　企業應當通過“應付職工薪酬”科目，核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　(一)確認應付職工薪酬的處理

　　企業應當在職工為其提供服務的會計期間，根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。生產部門人員的職工薪酬，記入“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，管理部門人員的職工薪酬，記入“管理費用”科目，銷售人員的職工薪酬，記入“銷售費用”科目，應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發支出”等科目，外商投資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，記入“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目。

　　計量應付職工薪酬時，國家規定了計提基礎和計提比例的，應按照國家規定的標準計提。國家沒有規定計提基礎和計提比例的，企業應當根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬，當期實際發生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。

　　企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，并且同時借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬，借記“管理費用”、“生產成本”、 “制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬。

　　(二)發放職工薪酬的處理

　　企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。

　　企業支付職工福利費、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓或按照國家有關規定繳納社會保險費或住房公積金時，借記“應付職工薪酬——職工福利(或工會經費、職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

　　企業以自產產品作為職工薪酬發放給職工時，應確認主營業務收入，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營業務收入”科目，同時結轉相關成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。企業支付租賃住房等資產供職工無償使用所發生的租金，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

以上是律師為大家講解的關于”應付職工薪酬福利費核算內容“的內容，希望可以幫助到各位小伙伴。